Как заполнить 6 ндфл за полугодие. Краткая инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ! Только самое важное, самое необходимое в нашей статье «6-НДФЛ. Заполнение». Частные случаи будут рассмотрены в других статьях.
В расчете 6-НДФЛ нужно заполнить титульный лист, раздел 1 и раздел 2 . При этом разделы 1 и 2 заполняют абсолютно по-разному.
В разделе 1 отразите выплаты, вычеты и налог за весь период с начала года. Доходы по разным ставкам нужно указать отдельно. В этом же разделе нужно отразить фактически удержанный налог из выплаченных доходов.
В разделе 2 покажите сведения только за последние три месяца. При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. Поэтому в разд. 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога.
Главное при заполнении расчета 6-НДФЛ — аккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учет в порядке, то и заполнить расчет 6-НДФЛ будет несложно.
Общий порядок заполнения 6-НДФЛ
Нормативно-правовой акт для Расчета 6-НДФЛ: Порядок, утвержденный Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
При заполнении расчета 6-НДФЛ данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.
В нем может быть столько страниц, сколько необходимо, чтобы отразить все сведения за отчетный период. Все страницы расчета должны быть пронумерованы по порядку с 001 и до последней.
Расчет 6-НДФЛ заполняется в электронной форме. На бумажном носителе заполнить и представить расчет могут только те организации, у которых численность физических лиц, которые получили доходы в налоговом периоде, до 25 человек .
Все суммовые показатели расчета должны быть заполнены. Если сумма ноль, нужно указать «0 «.
По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Поэтому, например, если у организации есть обособленные подразделения, надо заполнять отдельно расчет по головной организации и расчет по каждому обособленному подразделению.
Заверяет 6-НДФЛ и его разделы руководитель организации, индивидуальный предприниматель (адвокат, нотариус) или представитель по доверенности.
Форма 6-НДФЛ. Какие доходы нужно отражать
В расчете 6-НДФЛ отражайте все доходы, с которых вы должны удержать НДФЛ.
Не нужно в расчет 6-НДФЛ включать (п. 2 ст. 226 НК РФ):
- доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ на основании ст. 217 НК РФ (Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 4), от 23.03.2016 N БС-4-11/4900@). Например, не отражайте в расчете единовременную материальную помощь работнику в связи со смертью члена семьи. А вот доходы, которые лишь частично не облагаются налогом по ст. 217 НК РФ, рекомендуем включить в расчет;
- доходы, с которых НДФЛ должен уплатить тот, кто их получает:
- доходы индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и иных лиц, занимающихся частной практикой (п. п. 1, 2 ст. 227 НК РФ);
- доходы, перечисленные в п. 1 ст. 228 НК РФ. Например, доходы, которые физлица получают от продажи недвижимого имущества;
- доходы резидентов других государств, которые не облагаются в России в силу международных договоров (п. 5 ст. 232 НК РФ, Письмо ФНС России от 13.04.2016 N БС-4-11/6417@).
Форма 6-НДФЛ. Заполнение титульного листа.
Строки «ИНН» и «КПП». В зависимости от того, кто заполняет, проставьте: ИНН и КПП организации, или ИНН организации и КПП ее обособленного подразделения, или ИНН индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката. В «КПП» данные лица ставят прочерк.
Строка «Номер корректировки» . В первичном расчете 6-НДФЛ нужно указать «000», в уточненном — номер корректировки «001», «002» и т.д.
Строка «Период представления (код)» . Проставьте код периода, за который подается расчет:
- 21 — за I квартал;
- 31 — за полугодие;
- 33 — за 9 месяцев;
- 34 — за год.
Строка «Налоговый период» . Укажите год отчетного периода, например, в расчете 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2017 г. и 2017 г. — «2017».
Строка. Укажите четырехзначный код налогового органа, в который будете сдавать расчет 6-НДФЛ.
Строка «налоговый агент» . Укажите:
- сокращенное наименование организации, или
- полное наименование организации, если нет сокращенного, или
- фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса без сокращений.
Строка. Укажите код места представления расчета налоговым агентом, например: 212 — по месту учета российской организации; 120 — по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Строка «Код по ОКТМО». Укажите код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится (п. п. 1.10, 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- организация, или
- обособленное подразделение организации, или
- место жительства индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, или
- место деятельности индивидуального предпринимателя на ЕНВД или патентной системе.
Строка «На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» . В первой графе укажите количество страниц расчета 6-НДФЛ. Если расчет подает или подписывает ваш представитель, во второй графе укажите количество листов документа, который подтверждает его полномочия.
Строка «Номер контактного телефона» . Укажите телефонный код города и номер, по которому налоговый орган сможет связаться с вами.
Строка. Проставьте:
- 1 — если расчет 6-НДФЛ подписывает сам налоговый агент или его законный представитель (например, индивидуальный предприниматель или руководитель организации). Также нужно указать фамилию, имя, отчество налогового агента (его законного представителя);
- 2 — если расчет 6-НДФЛ подписывает представитель по доверенности. В этом случае нужно указать фамилию, имя, отчество лица либо наименование организации-представителя.
Строка «Подпись ___ Дата» . Проставляют подпись, число, месяц, год подписания расчета 6-НДФЛ.
Строка — вид документа, подтверждающего полномочия представителя (доверенность). Рекомендуем также указать дату доверенности.
6-НДФЛ. Заполнение и сдача за год
Форма 6-НДФЛ за год заполняют в общем порядке с учетом следующих особенностей.
В поле «Период представления (код)» укажите «34».
В разделе 1 нужно включить суммы начисленных доходов, дата фактического получения которых приходится на истекший год.
В разделе 2 отразите выплаченные доходы, если срок уплаты НДФЛ с них истекает в октябре — декабре. При этом заработную плату, выплаченную за декабрь в январе, нужно отражать в разделе 2 расчета за 1-й квартал следующего года.
Срок сдачи расчета 6-НДФЛ за год — не позднее 1-го апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, сдать расчет 6-НДФЛ нужно не позднее ближайшего следующего за ней рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Форма 6-НДФЛ. Заполнение раздела 1
В разделе 1 расчета включают доходы, вычеты и налог по ним общими суммами за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Заполнить его нужно согласно разделов I, III Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ, то строки 010 — 050 заполняют для каждой из ставок. При этом блок «Итого по всем ставкам» (строки 060 — 090) нужно заполнить только один раз на первой странице (п. 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Строка 010 формы 6-НДФЛ. Ставка НДФЛ
Укажите ставку НДФЛ, например 13.
Строка 020 и строка 025 формы 6-НДФЛ. Доходы
По строке 020 расчета отразите общую сумму доходов по всем гражданам, к которым применяется ставка налога, указанная в строке 010.
В строку 020 включают доходы, если дата их фактического получения приходится на отчетный период, за который составляется расчет. Такой вывод можно сделать из анализа п. 3 ст. 226 НК РФ, Приложения к Письму ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@.
Так, доход в виде пособия по временной нетрудоспособности отражается в том периоде, в котором он выплачен, а доход в виде заработной платы — в том периоде, за который ее начислили (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС России от 21.10.2016 N БС-3-11/4922@, от 22.09.2016 N БС-3-11/4348@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 2)).
По строке 025 в 6-НДФЛ укажите общую сумму выплаченных дивидендов в отчетном периоде, которые облагаются по ставке из строки 010.
Строка 030 формы 6-НДФЛ. Вычеты по НДФЛ
По строке 030 в 6-НДФЛ отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года. Перечень налоговых вычетов для строки 030 можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 3)).
В строке 030 отражают предоставленные физическим лицам за отчетный период стандартные, имущественные, социальные, профессиональные, инвестиционные налоговые вычеты. Также в этой строке указывают другие суммы, которые уменьшают налоговую базу, и необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если доходы освобождены от налога в определенных пределах. Например, 4 000 руб. с подарков сотрудникам.
Имущественные вычеты в расчете 6-НДФЛ
Предоставление имущественного вычета отдельно в 6-НДФЛ не выделяется. Он отражается по тем же строкам, что и другие вычеты, общими суммами.
Так, имущественный вычет, на который вы уменьшили доходы физлица в отчетном периоде, нужно отразить в строке 030 расчета в общей сумме вычетов по НДФЛ, предоставленных в этом периоде.
В строке 090 нужно отразить сумму налога, которую вы вернули физическому лицу с начала года. Причем в этой строке должна быть указана сумма возвращенного налога не только в связи с предоставлением имущественного вычета, а весь возвращенный налог по всем основаниям.
В остальном разделы 1 и 2 заполняются в обычном порядке.
Строка 040 формы 6-НДФЛ. Исчисленный НДФЛ
По строке 040 расчета 6-НДФЛ укажите сумму НДФЛ, которую вы исчислили по конкретной ставке. То есть в этой строке отражают всю сумму НДФЛ, который исчислен по ставке из строки 010 по всем гражданам за отчетный период.
По строке 045 в расчете 6-НДФЛ отдельно отразите сумму НДФЛ, которую вы исчислили с выплаченных дивидендов по всем физическим лицам с начала года по ставке из строки 010.
Строка 050 формы 6-НДФЛ. Фиксированные авансовые платежи
По строке 050 в расчете 6-НДФЛ укажите общую сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, на которую вы уменьшаете налог всех иностранцев, работающих по патенту, с начала года.
Строка 060 формы 6-НДФЛ. Количество физических лиц
По строке 060 первого листа разд. 1 в расчете 6-НДФЛ укажите общее количество физических лиц, получивших от вас облагаемый доход с начала года. То есть лиц, за которых вы подаете расчет. Если вы уволили и приняли снова одного и того же человека на работу в течение года, его указываете один раз, не надо считать его дважды.
Строка 070 формы 6-НДФЛ. Сумма удержанного НДФЛ
По строке 070 первого листа разд. 1 в 6-НДФЛ укажите общую сумму НДФЛ, которую фактически удержали с начала года.
Если в строке 020 расчета отражена сумма дохода, но его фактической выплаты в отчетном периоде еще не было, то в строке 070 налог с такого дохода не отражается, поскольку он будет удержан в другом периоде (п. 4 ст. 226 НК РФ, Письма ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 2), от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 6), от 01.07.2016 N БС-4-11/11886@).
Например, НДФЛ, который удерживают по зарплате за март в апреле, не отражают в строке 070 формы 6-НДФЛ за I квартал, а включают в строку 070 расчета за полугодие. В такой ситуации могут не совпадать и значения строк 070 и 040 расчета за один отчетный период.
Строка 080 формы 6-НДФЛ. Неудержанный НДФЛ
По строке 080 первого листа разд. 1 в 6-НДФЛ отразите общую сумму исчисленного НДФЛ, которую невозможно удержать (например, если доход выплачен в натуральной форме и нет денежных выплат) (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 5)). Указывают общую сумму с начала года.
В строке 080 не отражают НДФЛ с заработной платы, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде. Удержанный НДФЛ отражают в том периоде, когда выплачена заработная плата.
Строка 090 формы 6-НДФЛ. Возвращенный НДФЛ
По строке 090 первого листа разд. 1 в 6-НДФЛ укажите общую сумму НДФЛ, которую вы вернули физическим лицам с начала года.
Форма 6-НДФЛ. Заполнение раздела 2.
Заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ нужно так, как указано в разделах I, IV Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.
В нем отражаются операции за последние три месяца (последний квартал) отчетного периода. За январь — март в I квартале, за апрель — июнь в полугодии и т.д.
Выплаты отражаются в разд. 2 расчета за тот квартал, в котором наступает срок перечисления удержанного с них НДФЛ. Если этот срок еще не наступил, то операцию в разд. 2 отражать не нужно. Раздел 2 расчета содержит несколько блоков строк 100 — 140. Выплаты объединяют, если у них совпадают:
- дата фактического получения дохода;
- дата, когда НДФЛ удержали;
- срок, когда нужно перечислить НДФЛ в бюджет.
Например, выплаченную заработную плату за месяц отражают одним блоком строк 100 — 140 сразу по всем сотрудникам, так как у всех сотрудников совпадает каждая из трех дат: получения дохода, удержания и перечисления налога.
Если доходы имеют одну дату фактического получения, но сроки перечисления налога по ним различаются, строки 100 — 140 заполняются отдельно по каждому сроку перечисления.
Когда удержать НДФЛ невозможно, в строках 110, 120, 140 проставляются нули. Например, в ситуации, когда физическим лицом получен доход в натуральной форме и ему не выплачиваются доходы в денежной форме. Нули проставляются и в случае, если налог удерживать не нужно. Например, когда при выплате дохода налог не был удержан из-за того, что сумма вычетов превысила размер дохода. Полагаем, что в таких случаях выплаты отражаются в разд. 2 за тот квартал, в котором операция завершена, то есть доход выплачен и фактически получен.
Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 100. Дата фактического получения дохода
По строке 100 в расчете 6-НДФЛ укажите дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Эту дату нужно определять согласно ст. 223 НК РФ. Например, датой фактического получения дохода признается:
- для заработной платы и аванса по ней — последний день месяца, за который начислен доход;
- для отпускных — день выплаты;
- для пособий по нетрудоспособности — день выплаты;
- для заработной платы при увольнении — последний день работы;
- для оплаты по гражданско-правовым договорам — день оплаты;
- для премий — дата зависит от того, выплачивается премия за производственные или непроизводственные показатели.
Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 110. Дата удержания НДФЛ
В строке 110 расчета 6-НДФЛ проставьте дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Как правило, это дата выплаты доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Например, зарплата за март была начислена 31.03.2017 и выплачена 07.04.2017. НДФЛ был удержан при выплате зарплаты. Строка 110 в расчете 6-НДФЛ в этом случае заполняется следующим образом.
Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 120. Срок перечисления НДФЛ
В строке 120 расчета 6-НДФЛ укажите дату, не позднее которой нужно перечислить налог. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, нужно указать ближайший следующий за ней рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Как правило, в строке 120 указывают рабочий день, следующий за днем выплаты дохода. Но, например, для отпускных или пособий по временной нетрудоспособности это последний день месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 130. Сумма фактически полученного дохода
По строке 130 расчета 6-НДФЛ отразите обобщенную сумму фактически полученных доходов (включая НДФЛ) на дату, указанную по строке 100.
Например, 31.03.2017 была начислена зарплата за март и премии. Общую сумму дохода следует отразить в строке 130.
Форма 6-НДФЛ. Заполнение строки 140. Сумма удержанного НДФЛ
По строке 140 расчета 6-НДФЛ укажите обобщенную сумму удержанного налога на дату по строке 110.
При этом сумма строк 140 расчета может не быть равной значению строки 070. Ведь в строке 070 отражают весь удержанный за период налог, а по строкам 140 — только суммы налога, срок уплаты которых приходится на последние три месяца этого периода.
Форма 6-НДФЛ. Заполнение нарастающим итогом
В 6-НДФЛ заполнение ведут нарастающим итогом. В разделе 1 отражают доходы, вычеты и налог не за каждый отдельный период (отдельно за II квартал, отдельно за III квартал и т.д.), а общими суммами за весь период с начала года.
Например, при заполнении разд. 1 формы 6-НДФЛ за полугодие нужно отразить суммы доходов, вычетов и налога за 6 месяцев с начала года, а не только за II квартал. При заполнении разд. 1 за 9 месяцев нужно отразить соответствующие суммы за все 9 месяцев с начала года, а не только за III квартал и т.д. (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
При этом в раздела 2 расчета 6-НДФЛ всегда отражаются те операции, которые вы произвели за последние три месяца (последний квартал) отчетного периода.
Форма 6-НДФЛ. Заполнение исчисленного и удержанного налога
Налог, исчисленный за отчетный период нарастающим итогом, отражается общей суммой в строке 040 разд. 1 формы 6-НДФЛ. Налог, исчисленный с дивидендов, также отражается отдельной суммой по строке 045 разд. 1 (п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Удержанный НДФЛ отражается следующим образом:
- общая сумма НДФЛ, удержанная в течение отчетного периода, указывается в строке 070 разд. 1;
- налог, удержанный за последние три месяца отчетного периода, также отражается в строке 140 разд. 2 формы 6-НДФЛ отдельно по каждой операции (п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Сумма удержанного НДФЛ, указанная по строке 070, может не совпадать ни с суммой исчисленного НДФЛ (строка 040), ни с суммой показателей строк 140 разд. 2.
6-НДФЛ. Заполнение нулевого расчета
Отчет 6-НДФЛ с нулевыми показателями сдавать не нужно. Если в течение налогового периода не было выплат и НДФЛ не удерживался, форму 6-НДФЛ сдавать не надо . Не требуется сдавать 6-НДФЛ и в тех случаях, когда сотрудников нет в принципе, а также когда ИП или организация только зарегистрировались и работать ещё не начали.
6-НДФЛ. Заполнение построчное.
Таблица 6-НДФЛ. Заполнение
Строка | Что указывать | Где взять данные |
Титульный лист |
||
«ИНН» | ИНН организации | |
ИНН крупнейшего налогоплательщика | ||
ИНН подразделения иностранной компании | ||
ИНН предпринимателя, нотариуса, адвоката | Уведомление о постановке на учет | |
«КПП» | КПП организации или ее обособленного подразделения | Уведомление о постановке на учет организации |
КПП крупнейшего налогоплательщика | Уведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика | |
КПП подразделения иностранной компании | Свидетельство о постановке на учет иностранной организации | |
Предприниматели, адвокаты, нотариусы ставят прочерк | ||
«Номер корректировки» | «000» – первичный расчет; | |
«001» – первый уточненный и т. д. | ||
«Период представления (код)» | 21 – за квартал; | Приложение 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 |
31 – за полугодие; | ||
33 – за девять месяцев; | ||
34 – за год; | ||
51 – за квартал при реорганизации или ликвидации; | ||
52 – за полугодие при реорганизации или ликвидации; | ||
53 – за девять месяцев при реорганизации или ликвидации; | ||
90 – за год при реорганизации или ликвидации | ||
«Налоговый период (год)» | Год за отчетный период, в котором подаете расчет, например «2016» | |
«Представляется в налоговый орган (код)» | Код налоговой инспекции, в которую подаете расчет | Документы о постановке на учет. |
Также код ИФНС России можно определить по адресу регистрации на официальном сайте ФНС России | ||
«По месту нахождения (учета) (код)» | 212 – по месту учета российской организации; | Приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 |
213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика; | ||
220 – по месту нахождения обособленного подразделения; | ||
120 – по месту жительства предпринимателя; | ||
320 – по месту ведения предпринимателем деятельности на ЕНВД или патентной системе; | ||
125 – по месту жительства адвоката; | ||
126 – по месту жительства нотариуса; | ||
335 – по месту нахождения подразделения иностранной компании в России | ||
«(налоговый агент)» | Сокращенное наименование организации (если такого нет – полное) | Учредительные документы |
Полное имя предпринимателя, адвоката, нотариуса | Паспорт | |
«Код по ОКТМО» | ОКТМО муниципального образования, где находится организация или ее обособленное подразделение | Классификатор ОКТМО |
ОКТМО муниципального образования, где находится крупнейший налогоплательщик | ||
ОКТМО по месту жительства предпринимателя, адвоката, нотариуса | ||
ОТКМО по месту деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе | ||
«Номер контактного телефона» | Телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента | |
«На страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах» | В первой графе – количество страниц расчета; | |
во второй графе – количество листов доверенности представителя (если он подает расчет за налогового агента) | ||
«Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» | 1 – если подает законный представитель налогового агента; | |
2 – если подает уполномоченный представитель. | ||
Например, отчет подает бухгалтер по доверенности. В этом случае ставят «2» | ||
«фамилия, имя, отчество * полностью» | Имя руководителя организации, предпринимателя, адвоката, нотариуса либо наименование организации – представителя налогового агента | Паспорт или учредительные документы |
«Подпись Дата» | Подпись налогового агента или его представителя и текущая дата | |
«Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» | Вид и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента | Например, доверенность или договор |
Раздел 1 |
||
Строки 010–050 заполняйте отдельно на каждом листе раздела 1 для каждой ставки | ||
10 | Ставка НДФЛ | |
20 | Начисленный всем физлицам доход нарастающим итогом с начала года | |
25 | Начисленные дивиденды всем физлицам нарастающим итогом с начала года | |
30 | Сумма вычетов всех физлиц, которая уменьшает сумму НДФЛ (стандартные, имущественные, профессиональные) | |
40 | Исчисленная сумма НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом с начала года | |
45 | Начисленная сумма НДФЛ с дивидендов по всем физлицам нарастающим итогом с начала года | |
50 | Сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ по всем иностранным физлицам, на которую уменьшаете налог с начала года | |
Строки 060–090 заполняйте только на первом листе раздела 1. На других листах поставьте прочерки | ||
60 | Общее количество физлиц, которые получали доход с начала года | Налоговые регистры для расчета НДФЛ |
70 | Общая сумма удержанного НДФЛ | |
80 | Общая сумма НДФЛ, которую не удержали | |
90 | Общая сумма НДФЛ, которую вернули физлицам с начала года (нарастающим итогом) | |
Раздел 2 |
||
100 | Дата получения доходов физлицами | Налоговые регистры для расчета НДФЛ |
110 | Дата удержания НДФЛ | |
120 | Дата, не позднее которой нужно перечислить налог в бюджет | |
130 | Сумма доходов (включая НДФЛ), полученная физлицами на дату по строке 100 | |
140 | Сумма НДФЛ, которую удержали на дату по строке 110 |
Вы смотрели статью «Как заполнить 6 ндфл за полугодие, за год, за 1 квартал, за 9 месяцев»
Раздел об НДФЛ в Налоговом Кодексе изменен с 2016 года. Для ужесточения контроля над субъектами хозяйствования, которые выступают в роли налоговых агентов, исчисления и перечисления подоходного налога, а также сроков уплаты налога в казну введена декларация 6 НДФЛ. Вторая часть расчета формируется только в отношении сведений отчетного квартала. В статье рассмотрим подробно принцип заполнения строки 120 в декларации 6 НДФЛ.
Чтобы лучше понимать принцип формирования показателей в строке 120, рассмотрим общие правила заполнения раздела 2, которые состоят из отдельных блоков с повторяющимися графами 100-140. В каждом блоке группируются сведения о выплаченной прибыли только в случае, когда даты в полях 100, 140, 120 совпадают.
В каждом блоке надо правильно заполнить следующие показатели:
- 100 – дата получения прибыли физ. лицами;
- 130 – сумма прибыли до удержания НДФЛ, перечисленная на дату из ячейки 100;
- 110 – дата, когда налог удержан из прибыли на дату из поля 100;
- 140 – сумма подоходного налога, удержанного из прибыли по графе 130;
- 120 – срок перечисления налога в казну. При заполнении этого поля – общие нормы внесенных сведений, регламентированные НК в статье 226 пункт 6.
Срок перечисления налога в казну – не позже следующего дня за числом перечисления прибыли физ. лицам. Это касается налогов с выплат в пользу налогоплательщиков, кроме НДФЛ при оплате отпускных или начислений по листкам нетрудоспособности. Для них срок передачи налога – последнее число месяца, в котором произведены выплаты.
Это важно! Если срок уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день, уплачивают НДФЛ в первый за ними рабочий день.
Это значит, что при заполнении стр. 120 декларации 6 НДФЛ придерживаются следующего алгоритма:
- Для стандартных выплат прибыли, соответствующие требованиям статьи 226 пункта 6 абзаца 1 НК, в поле 120, указывают число, следующее за датой, указанной в графе 100;
- в отношении заполнения блока полей для доходов по листкам нетрудоспособности и отпускных, в графе 120 ставят последнее число месяца, когда прибыль перечислена физ. лицам;
- если последний день месяца, указанного в поле 100, выпадает на выходной или праздничный день, показывают первый за ними рабочий день.
Особенности отражения сведений в строке 120
Много вопросов возникает с отражением сроков в форме 6 НДФЛ по строке 120 с выходными или праздничными днями, если прибыль выплатили накануне. Часто, к праздникам, руководство поощряет сотрудников премиями или выплачивает заработок заранее перед выходными.
В этом случае придерживаются алгоритма заполнения строки 120 в статье 6.1: если перечисления, не отраженные в статье 226 (пункт 6 абзац 2) перечислены накануне выходных (праздничных), это означает, что налог передается в казну в первый будний за ними день. Это число указывают в графе 120.
Пример отражения сведений в поле 120
Рассмотрим пример с практической ситуацией. Фирма выплатила заработок за 04 месяц заранее 28.04 с предстоящими праздниками. Одновременно сотрудников премировали согласно приказу. Кроме этого, работники подали заявления на очередные отпуска, и начисленные отпускные перечислили в апреле.
Расшифровка аналитического регистра за апрель следующая:
- 25 апреля – перечислены отпускные в сумме 40 000 руб.;
- 26 апреля – отпускные выплачены в сумме 25 000 руб.;
Заполнение блока строк во второй части отчета за полугодие для этих выплат следующее:
- 120 (для выплат от 25.04.) – (02 мая, из-за отпускных выплат), налог по сроку перечислен в последнее число месяца – 30 апреля. По календарю – срок уплаты приходится на выходной день, 1 мая – праздничный день. Эта норма разъяснена в БС 4-11-8312;
- 120 (для выплат от 26.04.) – 02 мая – аналогичная ситуация;
- 120 (по зарплате за 04 месяц) – 02 мая. Заработок выплачен досрочно 28 числа. Однако это последний рабочий день месяца, поэтому не приравнивается к авансовым платежам.
- Перечислить налог следует на следующий день. 29.04 и 30.04 – выходные, а 01.05 – праздничный день. Соответственно в поле 120 отражают первый будний день;
- 120 (для премии) – 02 мая. Разовая премия относится к общему порядку налогообложения. Порядок отражения определен в статье 226 пункт 3. Удержать подоходный налог нужно в день перечисления премии, в казну передать на следующий день. Перенос по поводу выходных и праздников разъяснен выше.
Аналогичный алгоритм отражения переходящих доходов: если прибыль начислена в последнем месяце квартала, выплачена в другом периоде.
Какой день ставится при досрочно выплаченной зарплате?
Для отражения срока перечисления НДФЛ в казну от заработка, выплаченного досрочно, руководствуются разъяснениями БС 29-04-7893. В этом случае заработок приравнивается к авансовым перечислениям. Подоходный налог удерживают при ближайших выплатах в пользу работников в следующем месяце.
Рассмотрим практическую ситуацию.
Фирма выплачивает заработок дважды в месяц: 01 числа заработок за предыдущий месяц, 10 числа – аванс. Заработок за апрель перечислен заранее – 25 числа.
При заполнении расчета 6 НДФЛ следует указать сведения:
- В строке 100 – 30.04;
- 110 – 10.05;
- 120 – 11.05.
Отражение в 120 строке прочих доходов
Как правильно отразить в графе 120 договора ГПХ, дивиденды, материальную помощь, ценные подарки, производственное премирование?
Для перечисленной прибыли в строке 120 указывают следующее число, после проведенных перечислений в пользу физических лиц. При этом в поле 100 указывают день перечисления средств.
Пример
7 декабря произведены начисления дивидендов в сумме 10 000 рублей (НДФЛ 1 300 рублей) и переведены на расчетный счет физ. лиц.
В строке 120 указывают следующий после перечисления день:
- 100 и 110 – 7 декабря;
- 120 – 8 декабря;
- 130 – 10 000;
- 140 – 1 300.
Для отражения прибыли в натуральном выражении, днем получения считают день получения дохода. Соответственно, в 120 строку ставят следующий будний день.
31.08 сотруднику выдана беспроцентная ссуда. Материальная выгода от процентной экономии составила 2 000 рублей (сумма исчисленного налога – 700 руб.). Заработок за 08 месяц выдан 5.09 в сумме 15 000 рублей (НДФЛ 1 950 рублей).
В строке 120 указывают 06.09 и для заработка, и для материальной выгоды. Аналогично заполняется отчет и в следующем квартале до окончания действия займа.
Строка 120: иные выплаты
- Отражать премии по итогам месяца следует последним числом месяца, и приравнивать к оплате труда. В поле 120 ставится следующий после перечисления день;
- для материальной выгоды, выплаченной от процентной экономии, бухгалтерские проводки делают последним днем месяца, в ячейке 120 – следующее число после перечисления этой прибыли;
- прибыль от сверхнормативных суточных – начисление последним числом месяца, где проведен авансовый отчет. В ячейке 120 – следующее число после перечисления;
- компенсацию при увольнении выплачивают в последний рабочий день физ. лица, в120 – следующая дата после перечисления.
В строке 120 указывают следующий рабочий день, после перечисления прибыли. Эта дата сверяется в налоговой инспекции, в карточке поступления НДФЛ.
Как заполнить графу 120, если подоходный налог невозможно удержать
Такая ситуация возможна, когда физ. лицо получило прибыль в натуральном выражении и до конца года доходы в денежной форме не начислялись. Из источников юр лицо не имеет права перечислять налог.
Заполнение второй части будет следующим:
- 100 – дата, когда доход получен;
- 110, 120 – 0;
- 130 – стоимостная оценка дохода;
- 140 – 0.
Подоходный налог, удержать который не представляется возможным, отражают в первом разделе декларации 6 в графе 080.
Кроме этого, следует до 1 марта следующего года уведомить фискальные органы и физическое лицо, получившее доход, о причинах не удержанного НДФЛ.
Перед тем, как передать отчет по НДФЛ в ИМНС, нужно самостоятельно проверить контрольные соотношения, которые утверждены 10 марта 2016 года. В них указано, что день в 6 НДФЛ, в строке 120 больше указанного в строке 110.
При ошибке, уплачивают 500 рублей за каждый лист.
Заключение
Порядок заполнения строки 120 в декларации 6 НДФЛ регламентирован общими правилами и НК (статьи 6.1, 223, 226). Нужно самостоятельно отслеживать разъяснения фискальных органов. Налоговики сверяют сведения в форме с карточкой расчетов с казной. При расхождениях факт расценивают, как сокрытие налогов. Юр лицу отводится 5 дней, чтобы представить объяснение и «уточненку».
Заполнение строк 100, 110 и 120 расчета 6-НДФЛ вызывает много вопросов у бухгалтеров. Ответы на самые частые вопросы - в этой статье.
На какую строку в расчете 6-НДФЛ надо ориентироваться: 100 или 110
«…Раздел 2 расчета 6-НДФЛ нужно заполнять в хронологическом порядке. На какую строку при этом надо ориентироваться: 100, 110 или 120?..»
Ориентируйтесь на строку 100. А если даты в строке 100 одинаковые, то на строку 110.
В разделе 2 компания заполняет доходы, которые получили сотрудники за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Вместе можно отражать доходы, у которых совпадают все три даты в строках 100–120. При этом объединить в одни строки можно даже выплаты, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).
Порядок заполнения не требует, чтобы компания отражала доходы в хронологическом порядке. Так устно советуют поступать налоговики. Доходы удобнее сортировать по дате в строке 100. Если даты в строке 100 совпадают, ориентируйтесь на строку 110 и т. д.
В любом случае за нарушение хронологии в 6-НДФЛ штрафа нет.
Скачайте актуальный бланк и образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал (2018 год):
Даты в строках 100, 110, 120 в 6-НДФЛ при доплате заработной плате в случае командировки
«Из-за командировки зарплата сотрудника получилась меньше, чем обычно. Мы доплатили до оклада. Как отразить доплаты в 6-НДФЛ, и какие даты поставить в строках 100, 110, 120?»
Доплата до среднего заработка - это часть зарплаты. Отражайте ее вместе с зарплатой в месяце служебной поездки, в одном блоке раздела 2. В строке 100 запишите последний день месяца, в котором была командировка. В строке 110 - день перечисления заработка, в строке 120 - следующий рабочий день.
Материалы по заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года
Ольга Петровна Столова, заместитель начальника отдела УФНС по г. Москве рассказала, как подготовить отчетность без ошибок.
Какую дату нужно указывать в строке 100 6-НДФЛ при отпуске в переходный период
«…У сотрудника отпуск с 25 августа по 8 сентября. Отпускные переходят с одного месяца на другой. Как отразить переходящие отпускные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев?..»
В строках 100 и 110 заполните дату, когда выдали отпускные. А в строке 120 запишите 31 августа.
Если сотрудник идет в отпуск 25 августа, то перечислить отпускные надо за три дня до начала отдыха. То есть не позднее 22 августа (ст. 136 ТК РФ). Причем компания оплачивает весь период отдыха, а не только отпускные за текущий месяц.
День выплаты отпускных - это дата получения дохода. В этот же день компания удерживает НДФЛ. Значит, в строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ запишите день перечисления денег сотруднику.
Налог с отпускных компания обязана перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). И не важно, что отпуск переходит с одного месяца на другой. Например, если компания выдала отпускные в августе, то заплатить налог со всей суммы надо не позднее 31 августа. Эту дату запишите в строке 120.
Какие даты указывать в строках 100-120 при простое
«…В августе заказов не было, поэтому мы приостановили работу на месяц. Начислили сотрудникам за август 2/3 среднего заработка. Деньги выплатили 14 сентября. На какую дату у сотрудников возникнет доход? И как заполнить даты в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев?..»
Доход у сотрудников возник 14 сентября. Эту же дату надо записать в строке 100 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.
За время простоя компания начисляет средний заработок, а не зарплату (ст. 155 ТК РФ). Средний заработок - это компенсация работнику утраченного дохода в период простоя. А значит, доход у сотрудников возникнет на дату выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Деньги выплачены 14 сентября. На эту дату потребуется удержать налог (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислите НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня - 15 сентября (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В 6-НДФЛ за 9 месяцев в строках 100 и 110 следует записать 14.09.2018. А в строке 120 - 15.09.2018.
Заполнение строк 100-120 в расчете 6-НДФЛ при выплате дивидендов
« Директор - один из учредителей нашего ООО. Он получает и зарплату, и дивиденды. Оба вида доходов облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Вправе ли мы их записать в одном блоке раздела 2?»
Нет, так сделать не получится. Дата получения дохода в виде зарплаты - последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК). Для дивидендов датой получения дохода считается день, когда компания выплатила деньги учредителям (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Поэтому их нельзя отражать в одном блоке раздела 2.
Исключение будет только в одном случае: когда компания выдает зарплату в последний день месяца и в этот же день решила выплатить дивиденды. Тогда порядок заполнения блоков раздела 2 совпадет. В этом случае зарплату и дивиденды можно показать вместе.
В разделе 1 компания отражает дивиденды не только в строке 020, но и строке 025. Исчисленный налог надо также показать в двух строках - 040 и 045. В строке 070 покажите налог, который удержали в отчетном периоде.
В строках 100 и 110 расчета 6-НДФЛ поставьте дату выплаты дивидендов. В строке 120 - следующий рабочий день. Если компания выплачивала дивиденды несколько дней, то на каждую выплату потребуется заполнить отдельный блок в разделе 2.
Как заполнить строки 100, 110, 120 при выплате алиментов
« Пришел исполнительный лист по сотруднику. В день перечисления зарплаты мы отправляем алименты его бывшей супруге. Как заполнить 6-НДФЛ?»
Удержание алиментов не изменяет порядок заполнения 6-НДФЛ. Алименты - это часть зарплаты сотрудника уже за вычетом НДФЛ. Компания перечисляет зарплату сотруднику - только одну ее часть она выдает на руки или перечисляет на карту, другую в виде алиментов отправляет получателю по исполнительному листу.
В разделе 1 расчета запишите сумму начисленной зарплаты и удержанного НДФЛ. В строке 100 раздела 2 поставьте последний день месяца, за который компания начислила вознаграждение. В строке 110 запишите дату перечисления зарплаты и алиментов, в строке 120 - следующий рабочий день. В строке 130 запишите начисленную зарплату, в строке 140 - перечисленный НДФЛ.
Читайте инструкцию, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ. В этой статье мы рассказали о строках 100, 110 и 120 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения, правила определения дат в простых и сложных случаях. Вы увидите примеры и удобные таблицы-памятки. А еще сможете скачать пустой актуальный бланк 6-НДФЛ и образец, заполненный на конкретном примере.
Организация или предприниматель являются налоговыми агентами по НДФЛ, если они выплачивают доходы физическим лицам. Налоговые агенты сдают в ИФНС ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ. Он утвержден приказом Минфина России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@.
В этой статье мы будем разбираться, как заполнять строки 100, 110 и 120 в разделе 2 формы 6-НДФЛ:
Расшифровка строк в 6-НДФЛ и порядок их заполнения
В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются только данные за последние 3 месяца, если в них начисляли, выплачивали доходы физическим лицам или перечисляли налог. Раздел 2 состоит из повторяющихся блоков по 5 реквизитов. Смотрите в таблице, что означают строки 100, 110 и 120 в разделе 2 формы 6-НДФЛ:
Номер строки |
Название |
Расшифровка |
---|---|---|
Дата фактического получения дохода |
Для каждого вида выплат физическим лицам дата фактического получения определена Налоговым кодексом |
|
Дата удержания налога |
В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ компания удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода. Здесь отражаются даты фактической выплаты денег физическим лицам |
|
Срок перечисления налога |
Сроки установлены Налоговым кодексом |
В строках 130 и 140 указываются суммы:
- 130 – сумма выплаты, указывается в рублях и копейках,
- 140 – сумма налога, указывается в полных рублях.
Данные отражаются в блоках без разбивки по налоговым ставкам. Критерием распределения выплат по блокам являются даты. Если все три даты совпадают, то выплаты суммируются и отражаются в одной группе строк. Если выплаты отличаются хотя бы одной датой, то они указываются в отдельном блоке. Покажем на примере.
Пример
28 февраля 2018г. бухгалтер начислил зарплату и больничные. Деньги были перечислены на банковские карты работников в этот же день. Дата фактического получения дохода (стр.100) и удержания налога (стр.120) у зарплаты и больничных совпадают. А срок перечисления налога (стр.130) у них разный:
- Срок перечисления НДФЛ с зарплаты – следующий рабочий день после перечисления денег работникам, т.е. 1 марта 2018г.,
- Срок перечисления НДФЛ с больничных – последнее число месяца, в котором они выплачены, т.е. 28 февраля 2018г.
Бухгалтер заполнит 2 блока строк, отдельно для зарплаты и больничных.
Не возникает сложностей, если доход начислен и выплачен, а налог перечислен в течение одного квартала. Как заполнить раздел 2, если даты начисления и выплаты дохода или перечисления налога приходятся на разные кварталы? Ответ смотрите в нашей таблице-памятке:
Доход |
Как отразить в разделе 2 |
Основание |
---|---|---|
Зарплата или больничные начислены в декабре, выданы в январе следующего года |
В отчете за 1 квартал следующего года |
Письмо ФНС России от 29.11.16 № БС-4-11/22677@, Письмо ФНС от 25.01.17 № БС-4-11/1249 |
Зарплата выдана в последний день квартала |
В следующем отчетном периоде, т.к. срок перечисления налога приходится на следующий квартал |
Письмо ФНС от 24.10.16 № БС-4-11/20126@ |
Отпускные выплачены в одном квартале, а отпуск начался в следующем квартале |
В периоде выплаты |
Письмо ФНС от 01.08.16 № БС-3-11/3504@ |
По договору ГПХ акт подписан в декабре, оплата выдана в январе следующего года |
В расчете за 1 квартал следующего года |
Письмо ФНС России от 26.10.16 № БС-4-11/20365 |
Порядок заполнения строки 100 формы 6 -НДФЛ
У бухгалтеров возникает вопрос: какую ставить дату в строке 100? И по какому доходу: тому, что начислено или выплачено? В этой графе указывается дата фактического получения дохода. Для каждого вида выплат эти даты установлены Налоговым кодексом. Предлагаем удобную таблицу-памятку, какую дату ставить в строку 100 формы 6-НДФЛ:
Вид дохода |
Дата фактического получения (стр. 100) |
Основание |
---|---|---|
Заработная плата и премии (за исключением квартальной и годовой) |
Последний календарный день месяца, за который выплата начислена |
п.2 ст.223 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-3-11/2169@ |
Квартальные и годовые премии |
Последний день месяца, в котором издан приказ о премировании |
Письмо ФНС от 28.03.16 № БС-4-11/5278 |
Больничные и отпускные |
Дата выдачи денег работнику (перевода на банковскую карту) |
пп.1 п.1 ст.223 НК РФ |
Вознаграждение по ГПХ договору |
День выплаты |
пп.1 п.1 ст.223 НК РФ |
Дивиденды |
Дата выплаты |
пп.1 п.1 ст.223 НК РФ |
Доходы в натуральной форме |
Дата получения дохода |
пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, письмо ФНС от 24.01.17 № БС-4-11/1139@ |
Сверхнормативные суточные |
Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет |
пп.6 п.1 ст.223 НК РФ |
Зарплата, выплаченная в день увольнения в середине месяца |
Последний день работы |
пп.2 п.2 ст.223 НК РФ |
Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении |
День выплаты работнику |
пп.1 п.1 ст.223 НК РФ |
Материальная выгода от экономии на процентах по кредиту |
Последний день каждого месяца всего срока кредита |
пп.7 п.1 ст.223 НК РФ |
Посмотрите образец заполнения строки 100 раздела 2 отчета 6-НДФЛ:
Заполнение строки 110 в 6-НДФЛ
Согласно п.4 ст.226 НК РФ работодатели обязаны удерживать НДФЛ одновременно с выплатой дохода физическому лицу. Об это напоминают и налоговики в письме 25.02.2016 № БС-4-11/3058@. Заполнять поле 110 нужно с учетом формы получения дохода.
Если доход представляет собой денежную выплату, то в поле 110 будет указан день, когда человек получил наличные или дата фактического перечисления денег на его банковскую карту:
Если выплачен доход в натуральной форме, и удержать НДФЛ невозможно, то в строке 110 указываются нули, такое разъяснение дали налоговики в письме от 09.08.16 № ГД-3-11/3605@:
Если стандартные налоговые вычеты превысили доход, то в поле 110 нужно указать нули, такое разъяснение содержится в письме ФНС от 05.08.16 № БС-4-11/14373:
Как заполнить строку 120
В строку 120 вписываем дату, указанную НК РФ:
Если срок перечисления выпадает на выходной день, то указывается следующий рабочий день (Письмо ФНС от 11.05.16 № БС-4-11/8312):
Если доход выплачен в натуральной форме и удержать налог невозможно, то в поле 120 указывают нули. Нули указывают и в том случае, если доход оказался меньше стандартных налоговых вычетов. Образцы такого заполнения мы представили выше.
Строки 100, 110, 120 формы 6-НДФЛ: пример заполнения
Рассмотрим заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ по зарплате на примере ООО «Лидер». Исходные данные:
Дата |
Событие |
Сумма дохода, руб. |
Сумма НДФЛ, руб. |
---|---|---|---|
На банковские карты работников перечислена заработная плата за декабрь 2017г. |
|||
Начислена зарплата работникам за январь 2018г. |
|||
На банковские карты перечислена зарплата за февраль |
|||
Сотруднику начислены и выданы отпускные |
|||
Начислена зарплата за февраль 2018г. |
|||
Зарплата за февраль перечислена на банковские карты работников |
|||
Работнику выплачен доход в натуральной ферме |
|||
Начислена зарплата за март, выплата запланирована на апрель |
Поля 100, 110 и 120 формы 6-НДФЛ будут заполнены так:
Строка 110 6 НДФЛ содержит дату удержания налога с выплаты работнику. Так как, согласно законодательству, подоходный налог всегда удерживается в тот же день, когда и была осуществлена выплата, то в данной строке указываются общие данные (хотя разъяснения и оговаривают, что дата всегда должна учитывать вид дохода).
Форма 6 НДФЛ является обязательной для всех, кто сдает и форму 2 НДФЛ, а именно ИП и организации, которые выплачивают заработную плату физическим лицам. Данная отчетность должна содержать все сведения о начисленных доходах, которые были выплачены за отчетный период.
Данная строка включается в раздел 2 формы 6 НДФЛ. Ее заполнение, как и всей формы отчетности, регламентируется Налоговым Кодексом РФ.
Правила заполнения
Прежде всего стоит сразу оговорить, когда такая форма в принципе не должна сдаваться. Это возможно только когда показатели дохода нулевые, а именно:
- предпринимательская деятельность не велась вообще;
- отсутствуют наемные работники на предприятии;
- наемные работники есть, но выплаты никакие им не были начислены.
Сразу стоит уточнить, что если раздел 1 данной формы отчетности заполняется по принципу накопления сумм с начала текущего года, то даты в этом разделе отображаются только за период, который охватывает бланк отчета (последние 3 месяца).
В строке 110 заполняется дата, когда НДФЛ с дохода работника был удержан по факту. В идеале, если даты во всех строках (100, 110 и 120) совпадают - иными словами, в день получения дохода у работника сразу же был удержан налог и в этот же день перечислен. Даты могут отличаться между собой, если, к примеру, выплаты произошла уже в конце рабочего дня и перечислить налог естественно уже было не возможно.
Основные нюансы
При подачи отчетности прежде всего стоит учесть некоторые моменты, на которых иногда не акцентируется внимание при разъяснении необходимых пунктов:
Всегда необходимо учитывать праздничные дни и выходные!
- К примеру, зарплата могла быть начислена в текущем месяце, но в последний день. А выплачена в таком случае она может быть в следующем месяце. Особенно, если первые дни месяца - праздничные или выходные. В таком случае дата начисления дохода будет в строке 100, а уже непосредственной выплаты и удержания налога - в строке 110.
- Также стоит внимательно анализировать все даты, указанные в строках 100, 110 и 120. В идеале они должны идти по возрастанию (как и их нумерация соответственно). В крайнем случае они могут совпадать, но не в коем случае не идти по убыванию!
- Хотя это и не является обязанностью лица, но для перестраховки рекомендуется подать в ФНС пояснительную записку о том, почему 6 НДФЛ не была подана своевременно.
- Может возникнуть ситуация, когда при одинаковой дате получения различных видов дохода, даты удержания, а также перечисления налога у них будут разными. В таком случае строки заполняются также отдельно для каждого вида дохода.
- Даже если налог был каким-то образом перечислен через банк в выходной день - в отчетности все равно необходимо указывать следующий за этой датой рабочий день, так как сумма в любом случае не сможет поступить на счета Налоговой Службы.
Нестандартные ситуации
- Отображение отпускных. В случае выплаты отпускных в строках 100 и 110 отображается дата фактической выплаты данной суммы сотруднику. В строке 120 необходимо указать последний день месяца, когда эти отпускные были выплачены. Если же это праздничный или выходной день, то указывается первый рабочий день (это уже будет следующий месяц).
- Выплата больничных. Схема отображения выплаты больничного по сути будет такая же, как отпускных. В строках 100, а также 110 необходимо указывать даты фактической выплаты, тогда как в строке 120 - последний день этого месяца либо первый рабочий день следующего месяца.
- Увольнение. В таком случае правила заполнения такие, как и при выплате стандартной заработной платы. В строке 110 отражается дата фактической выплаты выходного пособия, а в строке 120 - рабочий день, следующий за этой датой. По такому же принципу указывается и компенсация за неиспользованный отпуск.
Способы проверки правильности заполнения
В письме от 10.03.2016 N БС-4-11/3852 Налоговая Служба специально приводит подробные разъяснения, по каким соотношениям можно самостоятельно проверить правильно ли заполнена форма 6 НДФЛ. Итак, прежде всего стоит обратить внимание на то, что дата строки 120 должна быть обязательно более поздней, чем указанная в 110. Если же это правило будет нарушено, то за подачу каждого такого документа необходимо будет уплатить штраф в размере 500 руб.
Чаще всего даты должны совпадать либо же в крайнем случае отличаться максимум на один день (дата удержания на день позже). В противном случае в Налоговой могут потребовать объяснение почему день перечисления налога наступил позже, чем налога НДФЛ.
Если были выявлены какие-либо неточности или ошибки в заполнении формы, то бухгалтеру будет дано 5 рабочих дней на их исправление. Также ему будет необходимо написать пояснительную записку с указанием причин допущения таких ошибок.
Отображение аванса
Стоит всегда обращать внимание, что выплата аванса по факту не должна отражаться в различных формах отчетности. Согласно НК эти деньги работник по сути еще не заработал и поэтому никакой налог с аванса удерживаться не может. Данная сумма должна отражаться вместе с основной зарплатой после окончания отработанного месяца. По этой же причине налог и не удерживается с суммы аванса - все удержания производятся уже с полностью начисленной заработной платы сотрудника.
Подводим итоги
Итак, подводя итоги, стоит еще раз уточнить, что строка 110 формы 6 НДФЛ должна содержать дату удержания взноса с дохода работника. Такие бланки подаются только в отношении наемных работников. Если у сотрудника были различные виды доходов, то форма должна быть заполнена по каждому из них - на каждый вид дохода в строке 110 будет указана дата удержания налога именно с него.